新個(gè)人所得稅法9月1日實(shí)施 將惠及約470萬(wàn)納稅人

　　229萬(wàn)人下月起不需再繳個(gè)稅

　　明起，本市實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，將惠及約470萬(wàn)納稅人，約有229萬(wàn)納稅人不需要再繳納個(gè)人所得稅。對于近期備受關(guān)注的年終獎繳個(gè)稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負責人表示，納稅人今年年末取得的年終獎可按照國家稅務(wù)總局2005年出臺的計稅方法計算個(gè)稅，但其同時(shí)應采用最新的減除費用標準、速算扣除數和稅率，來(lái)計算繳納個(gè)人所得稅。

　　■本次個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例修改的主要內容

　　1工薪所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得減除費用標準由每月2000元提高到3500元；2工薪所得稅率表由9級簡(jiǎn)并為7級，取消15%和40%兩檔稅率，最低一檔稅率由5%降為3%；3調整了適用于個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得的稅率級距；4涉外人員附加減除費用標準由2800元調整為1300元，總的減除費用標準維持4800元不變；5申報繳納稅款的時(shí)限由現行的次月7日內延長(cháng)為次月15日內，與現行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時(shí)限一致。

　　1 >>焦點(diǎn)

　　個(gè)體戶(hù)應納稅額下調40%

　　明起，本市實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，將惠及北京市約470萬(wàn)納稅人，其中包括個(gè)體工商戶(hù)30萬(wàn)。工薪階層的納稅面將由目前的57%下降至28%，約有229萬(wàn)納稅人不需要再繳納個(gè)人所得稅，201萬(wàn)納稅人稅負有所下降，部分工薪所得高收入者稅負有所增加。

　　據測算，在不考慮三險一金問(wèn)題的情況下，納稅人月收入超過(guò)3.86萬(wàn)元，每月需要繳納的個(gè)稅就會(huì )比新政實(shí)施前有所增加。同時(shí)據估算，其繳個(gè)稅增加的比例最高不會(huì )超過(guò)4%左右。

　　對于30萬(wàn)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，根據市地稅局《關(guān)于調整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收標準的公告》(2011年第10號)規定，9月1日起，本市將對采取核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)的應納稅額統一下調40%，已經(jīng)確定應納稅額的個(gè)體工商戶(hù)9月份應納稅額將按原核定稅額的60%繳納。

　　市地稅局副局長(cháng)郝碩博表示，新政實(shí)施后，今年本市后三個(gè)月影響的稅收減少大約為26億元，減稅占比超過(guò)4%，使得政府收入回到了居民腰包中，這也是政府讓利于民的重要舉措。

　　◎舉例

　　個(gè)體工商戶(hù)王某今年9月1日前，每月定額繳納稅額100元，9月至12月每月應納稅款則調減為60元。

　　【解讀】 郝碩博認為，新政還改變了社會(huì )各界的消費傾向，尤其是低收入群體，在收入相對增加后，將獲得更多消費的機會(huì )。

　　另外，個(gè)體戶(hù)收入相對增加后，也會(huì )促進(jìn)本市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟的發(fā)展，加大其自身投資力度。

　　年終獎采用老算法新稅率

　　修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例均規定自今年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個(gè)人所得稅。

　　而納稅人9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在9月1日以后申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個(gè)人所得稅。

　　此前，有人盜用國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的公告》(2011年47號)”并做解讀。該文及解讀內容宣稱(chēng)，我國調整了年終獎?dòng)嬎阏鱾�(gè)稅的方法，并給出了一份所謂的“年終獎扣個(gè)稅的速算扣除數”，最終嚴重誤導了廣大納稅人。國家稅務(wù)總局則表示，該局從未發(fā)過(guò)該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。

　　昨天，對于近期廣為各界人士關(guān)注的年終獎繳個(gè)稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負責人給出了明確算法。

　　◎舉例

　　我國公民劉先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個(gè)人所得稅？

　　劉先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。

　　應納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元

　　【解讀】 北京市地稅局相關(guān)負責人表示，納稅人取得的全年一次性獎金按照以上口徑計算繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，納稅人今年年末取得的年終獎可按照國家稅務(wù)總局2005年出臺的計稅方法計算個(gè)稅，但其同時(shí)應采用最新的減除費用標準、速算扣除數和稅率，來(lái)計算繳納個(gè)人所得稅。

　　最新個(gè)人所得稅稅率表

　　(工資、薪金所得適用)

　　級數全月應納稅所得額稅率(%)1不超過(guò)1500元的32超過(guò)1500元至4500元的部分103超過(guò)4500元至9000元的部分204超過(guò)9000元至35000元的部分255超過(guò)35000元至55000元的部分306超過(guò)55000元至80000元的部分357超過(guò)80000元的部分45

　　■提醒

　　8月工資拖9月發(fā) 可能多繳稅

　　有網(wǎng)友提出：“單位原本是當月工資當月發(fā)，但發(fā)工資的同事說(shuō)，拖到9月發(fā)，可以按新標準扣稅，大家就可以少交稅，不知道是不是這樣�！�

　　針對網(wǎng)友的問(wèn)題，地稅部門(mén)表示，9月1日起納稅人實(shí)際取得的工資薪金所得，可以按照3500元費用扣除標準計算繳納個(gè)人所得稅。如果單位將8月份工資延至9月份發(fā)，而9月份工資又當月發(fā)，9月份工資、薪金所得計征個(gè)稅，是將兩次發(fā)放的所得合并后作為一個(gè)月的工資、薪金所得計征個(gè)稅，起征點(diǎn)仍按3500元計算，而不是按7000元計算。8月的工資拖到9月發(fā)，不一定能達到少納稅的目的，還有可能多繳。

　　■新政詳解

　　3500不是“起征點(diǎn)”免征額均超3500元

　　重點(diǎn)查非勞動(dòng)所得

　　3500不是“起征點(diǎn)”

　　“減除費用標準”也稱(chēng)“免征額”，與“起征點(diǎn)”不同。起征點(diǎn)是指稅法規定的對課稅對象開(kāi)始征稅的最低界限。當課稅對象數額低于起征點(diǎn)時(shí)，無(wú)需納稅；當課稅對象數額高于起征點(diǎn)時(shí)，就要對課稅對象的全部收入征稅。減除費用標準是對個(gè)人收入征稅時(shí)允許扣除的費用限額。當個(gè)人收入低于減除費用標準時(shí)，無(wú)需納稅；當個(gè)人收入高于減除費用標準時(shí)，則對減去減除費用標準后的個(gè)人收入征稅。所以，“減除費用標準”與“起征點(diǎn)”并不是同一個(gè)概念。修改后的個(gè)人所得稅法中所說(shuō)的“3500元/月”應稱(chēng)作“減除費用標準”，而不是“起征點(diǎn)”。

　　免征額均超3500元

　　除減除費用標準外，稅法還規定了其他可在計算應納稅所得額前扣除的項目，如按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金及個(gè)人公益事業(yè)捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額30%的部分等，均可在稅前扣除。

　　也就是說(shuō)，大家的免征額都是會(huì )超過(guò)3500元/月的。但是，由于每個(gè)人繳納三險一金的金額各不相同，因此具體免征額也是各不相同的。

　　同時(shí)記者還了解到，有財稅專(zhuān)家曾表示過(guò)，具體的“免稅月薪”水平是一個(gè)區間，下限在4000元左右，上限在6000元左右。

　　稅務(wù)部門(mén)將把高收 入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，主要措施包括：一是要逐步掌握高收入者經(jīng)濟活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規律等情況。二是要綜合運用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動(dòng)所得(主要是財產(chǎn)性所得和資本性所得)為重點(diǎn)，繼續加強對高收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅的專(zhuān)項檢查，依法嚴厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。

　　減除標準將適時(shí)調

　　在合理估計城鎮居民實(shí)際生活支出水平的基礎上，綜合考慮納稅人負擔和承受能力，此次修改個(gè)人所得稅法時(shí)，將工資、薪金所得減除費用標準確定為3500元/月，這一標準是適應我國當前社會(huì )經(jīng)濟形勢發(fā)展要求的。今后，根據社會(huì )經(jīng)濟形勢的發(fā)展、居民消費水平的提高、物價(jià)變化等情況，國家還將適時(shí)對減除費用標準進(jìn)行調整。