一些媒體報道稱(chēng)，美國福布斯雜志最近推出“稅負痛苦指數”榜單，中國內地的“稅負痛苦指數”位居全球第二。這個(gè)說(shuō)法是否屬實(shí)？該排行榜是否合理？如何看待我國當前的稅負水平？本報記者采訪(fǎng)了有關(guān)專(zhuān)家學(xué)者。

　　焦點(diǎn)一：福布斯最近發(fā)布稅負榜單了嗎？

　　回應：今年未發(fā)布，最新的稅負榜單發(fā)布于2009年

　　記者查詢(xún)了福布斯(FORBES)英文網(wǎng)站和中文網(wǎng)站，均未查到“近日美國福布斯雜志推出的稅負痛苦指數榜單”，但能查詢(xún)到2009年該雜志發(fā)布的“稅負痛苦指數”榜，在該榜單中，中國稅負痛苦指數為159，在公布的65個(gè)國家和地區中排列第二。

　　記者又電話(huà)詢(xún)問(wèn)福布斯中文網(wǎng)編輯部，該部門(mén)相關(guān)負責人表示，“稅負痛苦指數”榜是由福布斯美國總部負責的，最近未聽(tīng)說(shuō)公布新的榜單。

　　隨后，記者聯(lián)系美國福布斯編輯部，該編輯部的亞歷山德拉·多蒂(Alexandra Talty)告訴記者：福布斯最新的稅負痛苦指數是在2009年發(fā)布的，今年尚未發(fā)布稅負排行榜。據她介紹，該指數的統計方法是根據各地區最高檔次邊際稅率將公司所得稅、個(gè)人所得稅、財產(chǎn)稅、雇主交納的社會(huì )保險稅、雇員交納的社會(huì )保險稅、增值稅匯總而得。

　　焦點(diǎn)二：福布斯“稅負痛苦指數”可信嗎？

　　回應：稅負榜單科學(xué)性較差，不能反映真實(shí)情況

　　按照福布斯稅負痛苦指數的統計方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來(lái)計算痛苦指數，例如，2009年，我國企業(yè)所得稅最高稅率為25%，則相應的痛苦指數為25，按照這個(gè)方法，個(gè)人所得稅痛苦指數為45，企業(yè)繳納的社會(huì )保險費用痛苦指數為49，個(gè)人繳納的社會(huì )保險費痛苦指數為23，增值稅的痛苦指數為17，財產(chǎn)稅的痛苦指數為0，直接加總得出中國大陸的稅收痛苦指數為159，僅次于法國的167.9，名列全球第二。

　　中國社科院財貿研究所稅收研究室主任張斌認為，稅負痛苦指數是科學(xué)性較差的一種算法，在反映稅負高低問(wèn)題上有幾個(gè)重大缺陷。一，指數選取的名義稅率不等于實(shí)際稅率，實(shí)際稅率往往比名義稅率低。二，最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國居民的總體稅負狀況。三，簡(jiǎn)單相加的假設前提是對每個(gè)稅種賦予同等的權重，而這一假設與實(shí)際情況相差很大。

　　張斌介紹，國際上衡量一國稅負高低，通常以“宏觀(guān)稅負”來(lái)考察，即一國稅收總量占國內生產(chǎn)總值(GDP)的比例來(lái)表示。福布斯稅負痛苦指數這把尺子本身就不合理，以這把尺子量出來(lái)的數據結論自然是不科學(xué)的。

　　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青告訴記者，福布斯這種將最高一檔稅率簡(jiǎn)單相加的做法，問(wèn)題不少。即使在國外，很多人也認為該指數不科學(xué)、不合理。比如在2009年發(fā)布指數后，國外有評論說(shuō)：“把增值稅和社會(huì )保險稅的稅率加到一起相當于把升和立方英尺相加�！边�有人這樣評價(jià)該指數：“豐富的圖表、錯誤的數據、貧乏的分析”。

　　朱青舉例說(shuō)，我國工資薪金所得的個(gè)人所得稅最高稅率為45%，但真正達到這個(gè)收入水平、按這檔邊際稅率納稅的，即使在一些大城市也不超過(guò)納稅人的0.2%。

　　焦點(diǎn)三：中國稅收負擔全球第二嗎？

　　回應：以國際標準“宏觀(guān)稅負”衡量，我國稅負并不高

　　據張斌介紹，目前國內研究者將中國宏觀(guān)稅負指標分為大中小三種統計口徑來(lái)衡量：小口徑的宏觀(guān)稅負，即稅收收入占GDP的比重。2009年，中國稅收收入59521.59億，按照2009年GDP最終核實(shí)數340903億元計算，小口徑宏觀(guān)稅負為17.46%。中口徑的宏觀(guān)稅負，指一般預算收入，即通常所說(shuō)的財政收入占GDP的比重。2009年，中國財政收入為68518.30億元，占GDP的比重為20.1%。大口徑的宏觀(guān)稅負，指全部政府收入占GDP的比重。除一般預算收入外，還包括政府性基金收入(包括土地出讓收入)、社會(huì )保險基金繳費收入、納入財政專(zhuān)戶(hù)管理的預算外資金收入、國有資本經(jīng)營(yíng)預算收入等。根據公開(kāi)發(fā)布的統計數據計算，2009年，后四項收入分別為18335.04億元、12780億元、6414.65億元、988.7億元(包括電信企業(yè)重組專(zhuān)項資本收益600億元)，加上財政收入，全部政府收入合計約為107036.7億元，大口徑宏觀(guān)稅負約為31.4%。

　　國際上統計宏觀(guān)稅負有兩種口徑，一個(gè)是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)的統計，中國與之相近的指標是“稅收收入＋社會(huì )保險繳費收入”占GDP比重。另一個(gè)是國際貨幣基金組織(IMF)的界定，政府收入包括四類(lèi)：稅收、強制性社會(huì )保障繳款、贈與、其他收入，中國與此相近的指標是大口徑宏觀(guān)稅負。

　　按照OECD統計口徑計算，2007年美國、日本、德國、法國宏觀(guān)稅負分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此標準，2009年我國宏觀(guān)稅負為21.7%，比上述國家均低。

　　根據IMF統計口徑計算，2007年，發(fā)達國家全部政府收入占GDP比重的平均值為45.28%，發(fā)展中國家全部政府收入占GDP比重平均值為35.6%。按照該標準，2009年中國大口徑宏觀(guān)稅負約為31.4%，低于發(fā)達國家及發(fā)展中國家平均水平。

　　朱青說(shuō)，根據最近數據統計，2010年我國宏觀(guān)稅負(與OECD統計口徑相近)約為21.9%，與OECD統計的30個(gè)成員國2008年平均宏觀(guān)稅負34.8%相比，低了近13個(gè)百分點(diǎn)。所以，從宏觀(guān)稅負指標上看，我國與發(fā)達國家相比宏觀(guān)稅負確實(shí)不高。

　　可見(jiàn)，無(wú)論采用哪種方式比較，中國稅負水平不可能排在世界前列。

　　焦點(diǎn)四：稅負高低決定了“痛苦”程度嗎？

　　回應：不應糾纏于稅負高低，更應關(guān)注財政支出結構是否合理

　　張斌認為，除了統計口徑的差異外，每個(gè)國家有不同的國情，處于不同的發(fā)展階段，稅負是重還是輕，不能做簡(jiǎn)單的國際對比。目前沒(méi)有足夠的依據做出判斷，究竟多高的稅負水平是合適的。比如，有些北歐國家，宏觀(guān)稅負達到50%，但由于高福利，民眾對高稅負并沒(méi)有太多意見(jiàn)。

　　一些人之所以感覺(jué)稅負較重，可能有三個(gè)方面原因：一是現階段非稅收入比重較高，政府收入的形式有待進(jìn)一步規范；二是稅負分布不均衡，中小企業(yè)和中低收入階層的稅負相對較重；三是政府預算的透明度較低，財政支出的結構和效益與公眾希望的理想狀態(tài)還有距離�！昂暧^(guān)稅負關(guān)鍵不在于收多少，而在于預算制度的完善和財政支出結構的改善�！�

　　中歐國際工商學(xué)院金融學(xué)教授趙欣舸分析：“我們的稅制結構有不合理的地方。一般而言，國際上的稅制都是累進(jìn)制，如果多得，多得部分將多收稅�？晌覀儾煌�，只要達到某一條杠，就是一個(gè)稅級，就得按這個(gè)稅級交錢(qián)。這可能導致你的收入高出幾塊錢(qián)就得多交幾個(gè)百分點(diǎn)的稅�！�

　　朱青介紹，老百姓一般是從教育、醫療、養老等政府民生支出中直接感受增加的受益，其從政府的國防、經(jīng)濟建設、行政管理等項支出中的受益則不容易感受到。因此，“當一國財政的民生支出規模較小時(shí)，老百姓往往覺(jué)得沒(méi)有在政府的用稅過(guò)程中直接受益，會(huì )感到稅負較重。這在客觀(guān)上要求政府在加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的同時(shí)，不斷完善財政支出結構，提高稅收的使用效率，使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民�！�